Paiement de revenu accumulé (PRA) du REEE simplifié

Plain-language summary

• Un paiement de revenu accumulé, ou PRA, correspond généralement à la croissance restante des placements dans un REEE lorsque l'argent n'est pas utilisé par l'entremise de retraits admissibles pour les études.
• Un PRA n'est pas la même chose que de récupérer vos propres cotisations. Vos cotisations originales peuvent généralement être remboursées sans impôt, mais un PRA est un revenu imposable.
• L'ARC indique que les PRA ne peuvent être versés qu'à un seul souscripteur à la fois, et que le souscripteur qui reçoit le paiement doit être résident du Canada.
• Le résultat fiscal normal est l'impôt sur le revenu régulier plus un impôt supplémentaire de 20 %, ou de 12 % si le souscripteur vit au Québec.

Action steps

1. Demandez à votre fournisseur de séparer le REEE en trois portions avant de faire quoi que ce soit : vos cotisations, les subventions et bons gouvernementaux, et les revenus accumulés.
2. Confirmez si le contrat du régime permet réellement les PRA, car les règles de l'ARC ne les permettent que si les modalités du REEE les permettent aussi.
3. Vérifiez si au moins une condition de PRA de l'ARC est remplie : le régime est assez ancien et tous les bénéficiaires sont assez âgés et non admissibles au PAE, un bénéficiaire est décédé, ou un bénéficiaire a une déficience mentale grave et prolongée qui l'empêche de s'inscrire à un programme admissible.
4. Si vous voulez réduire la retenue d'impôt au moyen d'un transfert à un REER, demandez si vous avez droit au formulaire T1171 et si vous avez assez de droits de cotisation à un REER avant le traitement du paiement.
5. Demandez au promoteur quels montants de subvention, de BEC et d'incitatif provincial doivent être remboursés avant ou avec le PRA, car ces montants ne vous reviennent pas sous forme de revenus.

Caveats to watch

• L'admissibilité au PRA est plus stricte que « l'enfant n'est pas allé à l'école ». La règle habituelle de l'ARC exige généralement que le REEE ait dépassé l'année comprenant son 9e anniversaire et que chaque bénéficiaire ait 21 ans ou plus et ne soit pas actuellement admissible à un PAE.
• Vous n'avez pas besoin de fermer le REEE pour recevoir un PRA, mais un fournisseur peut tout de même exiger des formalités de fermeture ou d'autres étapes internes avant de le verser.
• Des souscripteurs conjoints ne peuvent pas recevoir un PRA combiné. L'ARC indique que les paiements doivent être versés séparément à chaque souscripteur admissible.
• Un transfert à un REER n'est pas une exonération fiscale automatique. Les directives sur la paie lient la dispense de retenue au formulaire T1171, à un transfert direct et aux conditions de l'ARC pour le bénéficiaire.
• Les incitatifs gouvernementaux et les revenus connexes ne forment pas une quatrième portion gratuite. Canada.ca indique que la SCEE, le BEC et les incitatifs provinciaux inutilisés doivent généralement être retournés lorsque le parcours d'études ne se concrétise pas.

Examples

Exemple : REEE dont on n'a plus besoin après 21 ans

Un souscripteur a un REEE ouvert depuis plus de 10 ans. Le seul bénéficiaire a maintenant 22 ans et n'est pas admissible à un PAE. Le souscripteur pourrait être en mesure de retirer la croissance restante sous forme de PRA, mais la croissance serait normalement imposable et pourrait être assujettie à l'impôt supplémentaire de 20 %, à moins qu'un transfert admissible à un REER ne le réduise.

Exemple : son propre argent revient différemment de la croissance

Une famille n'a plus besoin du REEE et le compte contient encore des cotisations et des revenus. Les propres cotisations du souscripteur peuvent généralement être remboursées sans impôt. La portion des revenus est celle qui peut devenir un PRA, tandis que les subventions et bons inutilisés doivent généralement être retournés aux programmes gouvernementaux.

Quand un PRA est généralement permis

• Le principal test de l'ARC combine le moment et le statut des bénéficiaires : le régime existe depuis assez longtemps, et chaque bénéficiaire vivant est assez âgé et n'est pas actuellement admissible à un PAE.
• Deux autres situations peuvent aussi ouvrir la porte : le décès d'un bénéficiaire, ou une déficience mentale grave et prolongée qui empêche le bénéficiaire de s'inscrire à un programme d'études admissible.
• Même lorsqu'un de ces ensembles de règles s'applique, le fournisseur doit tout de même administrer le paiement dans le cadre du contrat du REEE et des règles de déclaration du gouvernement.

Ce que le fardeau fiscal signifie vraiment

• Les PRA sont déclarés sur un feuillet T4A et comptent comme un revenu imposable pour le destinataire.
• L'impôt supplémentaire de 20 % s'ajoute à l'impôt sur le revenu normal, ce qui explique pourquoi les familles décrivent souvent les PRA comme la façon coûteuse de mettre fin à un REEE.
• Canada.ca indique que certains souscripteurs peuvent être en mesure de transférer jusqu'à 50 000 $ de revenus à un REER par la voie du PRA, mais cela devrait être traité comme une vérification des règles et des formalités, et non comme un droit acquis.

Questions à poser à votre fournisseur avant de demander un PRA

• Ce contrat de REEE permet-il les PRA, et quels documents exigez-vous avant d'en approuver un?
• Sur quelle condition exacte de l'ARC vous fondez-vous pour cette demande de PRA?
• Quelle part du solde restant correspond aux cotisations, quelle part aux incitatifs et quelle part aux revenus accumulés?
• Quels remboursements d'incitatifs auront lieu lorsque ce PRA sera traité?
• Si je veux un transfert à un REER, traiterez-vous le formulaire T1171 et enverrez-vous le montant directement au lieu de me le verser d'abord?

Official sources