Placements admissibles du REEE simplifiés

Plain-language summary

• Un REEE n'est à l'abri de l'impôt que s'il respecte les règles de placement des régimes enregistrés. L'ARC indique qu'une fiducie régie par un REEE doit détenir des placements admissibles.
• Les catégories courantes de placements admissibles comprennent l'argent comptant et les dépôts, les CPG d'une société de fiducie, de nombreuses obligations gouvernementales, de nombreuses actions cotées et FNB cotés, les fonds distincts, certaines parts de fonds communs de placement et certains placements prescrits.
• Admissible ne veut pas dire convenable. Une action, un FNB, un CPG ou un fonds peut être permis par l'ARC et être tout de même trop risqué, trop coûteux ou mal adapté à l'horizon de retrait de l'enfant.
• Le piège le plus important est d'acheter ou de conserver quelque chose qui est non admissible, interdit ou structuré comme un avantage. Ces règles peuvent créer des impôts spéciaux même si le compte REEE est autogéré.

Action steps

1. Avant d'acheter quoi que ce soit d'inhabituel dans un REEE autogéré, demandez au promoteur ou au fiduciaire si le titre est un placement admissible pour un REEE, et non seulement s'il peut être négocié sur la plateforme.
2. Pour une planification ordinaire, commencez par des catégories plus simples que le promoteur offre clairement dans les comptes REEE, comme l'argent comptant admissible, les CPG, les fonds communs de placement ou les FNB cotés en bourse.
3. Évitez les ententes privées, les titres de parties liées, les opérations à effet de levier ou sur marge, les dérivés spéculatifs ou les produits de gré à gré, à moins que le promoteur ne confirme clairement par écrit que le REEE peut les détenir.
4. Si un titre est radié de la cote, suspendu, réorganisé, transféré à une bourse non prise en charge ou signalé par le promoteur, demandez immédiatement s'il est devenu non admissible ou interdit.
5. Si le REEE reçoit un avis concernant un placement non admissible, communiquez rapidement avec le promoteur et un fiscaliste, car les délais de déclaration et de remboursement de l'ARC peuvent dépendre de l'année civile.

Caveats to watch

• L'ARC indique qu'elle ne tient pas de liste maîtresse de placements précis qui sont admissibles. L'admissibilité dépend souvent du type de titre, de l'inscription en bourse, de l'émetteur, du lien avec le souscripteur et des faits au moment pertinent.
• Un titre peut réussir le test des placements admissibles tout en étant un placement interdit si le souscripteur est étroitement lié à l'émetteur ou n'a pas de lien de dépendance avec la personne ou la société de personnes concernée.
• Si une fiducie de REEE acquiert un placement non admissible, l'ARC décrit un impôt spécial égal à 50 % de la juste valeur marchande. La fiducie du REEE peut aussi être imposable sur le revenu ou les gains provenant de ce placement non admissible.
• Si un placement est interdit, le souscripteur peut faire face à un impôt de 50 % et à un impôt sur les avantages distinct de 100 % sur le revenu ou les gains liés à ce placement interdit.
• Un remboursement de l'impôt de 50 % peut être possible après la disposition du bien ou après qu'il cesse d'être non admissible ou interdit dans le délai permis, mais l'ARC indique qu'aucun remboursement n'est accordé lorsqu'il est raisonnable de s'attendre à ce que le souscripteur connaissait le problème ou aurait dû le connaître.

Examples

Exemple : FNB coté simple

Un parent veut un FNB de marché large coté à une bourse de valeurs canadienne désignée dans un REEE autogéré. La règle des placements admissibles est généralement la partie facile, mais le parent devrait tout de même vérifier les frais, le risque, la devise et l'âge de l'enfant avant d'acheter.

Exemple : problème d'action radiée de la cote

Une action d'une petite société était initialement cotée en bourse, mais devient plus tard non admissible après une radiation de la cote ou une réorganisation. La famille ne devrait pas ignorer la position; elle devrait demander au promoteur si un avis, une vente, une déclaration fiscale ou une demande de remboursement est nécessaire.

Exemple : action d'une entreprise familiale

Un souscripteur veut que le REEE achète des actions d'une entreprise privée liée à la famille. Même si la famille croit que le placement est prometteur, les règles sur les placements interdits et les avantages peuvent entraîner de graves conséquences fiscales pour le REEE.

Catégories de placements en langage simple

• Menu clairement pris en charge dans un REEE : argent comptant, dépôts, CPG, fonds communs de placement ordinaires, et FNB cotés ou actions cotées que le promoteur permet dans le REEE.
• Nécessite une confirmation supplémentaire : titres peu négociés, titres cotés à l'étranger, actions de petites entreprises, placements liés à des hypothèques, options, contrats de change ou tout ce que la plateforme dit être restreint.
• Zone fiscale à haut risque : placements privés, placements entre parties liées, opérations avec lien de dépendance, marge ou emprunt, arrangements qui transfèrent de la valeur dans le REEE ou hors de celui-ci, et tout ce que le promoteur ne peut pas confirmer comme admissible au REEE.

Quoi faire si quelque chose est signalé

• Demandez s'il s'agit d'un problème de placement non admissible, de placement interdit, d'avantage, ou seulement d'une restriction interne de la plateforme.
• Demandez la date de la juste valeur marchande, la date d'acquisition, la date de disposition, et si le promoteur déclarera l'événement à l'ARC et au souscripteur.
• Demandez si le formulaire RC339 est exigé au plus tard le 30 juin suivant l'année civile et si une demande de remboursement devrait y être jointe.
• Ne présumez pas que la vente règle tout automatiquement. Les règles sur l'impôt, le remboursement, le revenu de la fiducie et l'impôt sur les avantages sont des vérifications distinctes.

Questions pour un fournisseur de REEE autogéré

• Quels placements puis-je acheter dans ce compte REEE sans approbation manuelle?
• Bloquez-vous les placements non admissibles avant la saisie de l'ordre, ou un souscripteur peut-il en acheter un par accident?
• Comment traitez-vous les titres radiés de la cote, les contrats de change, les options, les bons de souscription ou les mesures visant les sociétés dans les comptes REEE?
• M'aviserez-vous avant la fin de février si le REEE a acquis un placement non admissible ou en a disposé au cours de l'année précédente?
• Quels documents me fournissez-vous si le formulaire RC339, une demande de remboursement ou l'examen d'un fiscaliste est nécessaire?

Official sources