Feuillets d'impôt et déclarations du REEE simplifiés

Plain-language summary

• Les retraits d'un REEE ne sont pas tous imposés de la même façon. Le résultat fiscal dépend de la catégorie d'où provient l'argent.
• Un remboursement de cotisations est le propre argent après impôt du souscripteur qui lui revient. L'ARC indique que les promoteurs n'émettent pas de T4A pour ces paiements, et ils ne sont pas déclarés comme revenus.
• Un paiement d'aide aux études, ou PAE, est la partie imposable pour l'étudiant utilisée pour des études postsecondaires. Il peut comprendre la SCEE, le BEC, les incitatifs provinciaux et les revenus de placement.
• L'ARC indique que les PAE sont déclarés à l'étudiant sur un T4A à la case 042 et que l'étudiant inclut le PAE comme revenu pour l'année où il est reçu.
• Un paiement de revenu accumulé, ou PRA, est généralement des revenus restants du REEE versés lorsque l'argent n'est pas utilisé au moyen de retraits pour études. Les PRA sont normalement imposables pour le bénéficiaire et peuvent être assujettis à un impôt supplémentaire.
• La leçon sur la déclaration de revenus de l'ARC indique que les PRA figurent à la case 040 d'un T4A, tandis que les remboursements de cotisations ne figurent pas sur un feuillet.

Action steps

1. Avant de demander un retrait, demandez au promoteur de répartir la demande en remboursement de cotisations, PAE, PRA, remboursement de subvention, transfert ou autre type de paiement.
2. Si l'étudiant est inscrit à un programme admissible, décidez quelle part devrait être versée comme PAE et quelle part devrait provenir des cotisations.
3. Dites à l'étudiant de surveiller l'arrivée d'un T4A s'il reçoit des PAE, car le PAE appartient à la déclaration de revenus de l'étudiant, et non à celle du souscripteur.
4. Si un PRA est envisagé, faites une pause et renseignez-vous sur la retenue d'impôt, l'impôt supplémentaire sur le PRA, le formulaire T1172 et la possibilité d'un transfert direct à un REER avec le formulaire T1171.
5. Conservez la confirmation de retrait du promoteur, les feuillets T4A, la preuve d'inscription, les reçus et une note de fin d'année indiquant quelle partie du REEE a été retirée.
6. Si la mauvaise personne reçoit le feuillet ou si le montant semble erroné, communiquez avec le promoteur avant de produire ou de modifier une déclaration de revenus.

Caveats to watch

• Le fait qu'un retrait soit libre d'impôt ne signifie pas qu'il est sans conséquence. Les retraits de cotisations peuvent tout de même interagir avec le remboursement des subventions, la correction des cotisations excédentaires, les modalités du régime ou les règles de traitement du fournisseur.
• Un T4A ne prouve pas que l'argent a été dépensé judicieusement; il déclare la catégorie de paiement imposable du REEE. Le caractère raisonnable du PAE et la preuve d'inscription sont des vérifications distinctes.
• L'étudiant peut devoir peu ou pas d'impôt sur les PAE si son revenu est faible, mais le montant doit tout de même être déclaré lorsqu'un T4A est émis.
• Les PRA coûtent beaucoup plus cher que les PAE pour de nombreuses familles, car l'impôt sur le revenu ordinaire peut s'appliquer en plus d'un impôt supplémentaire de 20 %, ou de 12 % pour les résidents du Québec.
• La page des payeurs de T4A de l'ARC utilise un seuil de déclaration de plus de 50 $ pour le total des PAE versés à un bénéficiaire ou des PRA versés à un souscripteur au cours d'une année civile. Les familles devraient tout de même conserver des dossiers, même pour les petits paiements.
• Les étiquettes des fournisseurs peuvent varier. Certains formulaires appellent les retraits de cotisations « capital du PAE », « remboursement de cotisations », « retrait de capital » ou « retrait des cotisations du souscripteur ».

Examples

Exemple : un étudiant reçoit un PAE

Un étudiant reçoit un PAE de 6 000 $ après avoir commencé le collège. Le paiement comprend les revenus du REEE et de l'argent de la subvention fédérale. Le promoteur émet un T4A à l'étudiant avec le PAE à la case 042, et l'étudiant le déclare dans sa déclaration de revenus pour cette année-là.

Exemple : le souscripteur récupère ses cotisations

Un parent retire 4 000 $ de cotisations originales du REEE pendant que l'étudiant est inscrit. Comme ces cotisations ont été versées avec de l'argent après impôt, le promoteur ne déclare pas ce remboursement de cotisations sur un T4A. La famille vérifie tout de même si le retrait a une incidence sur les subventions ou les règles du fournisseur.

Exemple : la croissance restante devient un PRA

Un REEE n'est plus utilisé pour les études, et le souscripteur demande les revenus de placement restants sous forme de PRA. Le montant peut figurer à la case 040 d'un T4A remis au bénéficiaire, et le bénéficiaire devra peut-être aussi calculer l'impôt supplémentaire sur le PRA, à moins qu'un chemin de transfert direct valide ne réduise le montant imposable.

Exemple : retrait mixte

Une famille demande 12 000 $ pour la première année d'université. Le promoteur traite 7 000 $ comme un PAE et 5 000 $ comme un retrait de cotisations. Seule la portion du PAE devrait figurer sur le T4A de l'étudiant; la portion des cotisations est suivie séparément dans la confirmation de retrait du fournisseur.

Carte simple des catégories

• Remboursement de cotisations : argent original du souscripteur, généralement libre d'impôt, aucun T4A, non déclaré comme revenu.
• PAE : subventions, bon, incitatifs provinciaux et croissance des placements versés à l'étudiant ou pour lui, généralement T4A case 042 à l'étudiant.
• PRA : revenus accumulés restants versés hors du chemin normal des retraits pour études, généralement T4A case 040 au bénéficiaire plus impôt supplémentaire possible.
• Remboursement de subvention ou de bon : les incitatifs gouvernementaux inutilisés peuvent retourner au gouvernement au lieu d'être versés à la famille.

Questions à poser à votre promoteur

• Quelle partie de ce retrait est un remboursement de cotisations, un PAE, un PRA, un transfert ou un remboursement de subvention?
• Qui recevra le T4A, l'étudiant ou le souscripteur?
• Quelle case du T4A utiliserez-vous pour chaque paiement imposable?
• Retiendrez-vous de l'impôt sur un PRA, et ai-je besoin du formulaire T1171 ou T1172?
• Pouvez-vous fournir une ventilation écrite du retrait avant la fin de l'année pour que nos dossiers fiscaux correspondent aux feuillets?

Liste de vérification au moment des impôts

• Étudiant : cherchez la case 042 du T4A si un PAE a été versé pendant l'année civile.
• Souscripteur ou bénéficiaire d'un PRA : cherchez la case 040 du T4A si un PRA a été versé.
• Souscripteur : conservez les confirmations de retrait de cotisations même si les remboursements de cotisations ne sont pas des revenus.
• Famille : comparez les feuillets aux confirmations du fournisseur et demandez des corrections avant de produire la déclaration si la catégorie ou le bénéficiaire semble erroné.

Official sources