Options pour un REEE inutilisé simplifiées

Plain-language summary

• Un REEE inutilisé n'est pas une seule portion d'argent. Séparez-le en cotisations du souscripteur, incitatifs gouvernementaux et revenus accumulés avant de prendre des décisions.
• Vos propres cotisations peuvent généralement être retournées sans impôt, sous réserve du contrat du REEE. L'ARC indique que les promoteurs n'émettent pas de feuillet T4A pour ces remboursements de cotisations.
• La SCEE et le BEC inutilisés ne deviennent généralement pas de l'argent comptant pour la famille. Canada.ca indique qu'ils sont retournés au gouvernement s'ils ne peuvent pas être utilisés pour des études admissibles, avec des possibilités limitées de partage de la SCEE entre frères et sœurs.
• La croissance restante peut devenir un paiement de revenu accumulé, ou PRA, uniquement lorsque le REEE et le souscripteur remplissent les conditions du PRA. Les PRA sont imposables et sont généralement assujettis à un impôt supplémentaire de 20 %, ou de 12 % pour les résidents du Québec.
• Si des conditions liées à une invalidité sont remplies, un PRA peut être transféré au REEI du bénéficiaire au lieu d'être imposé comme un PRA normal. Ce transfert comporte ses propres vérifications relatives au CIPH, à l'âge, à la résidence, aux limites du REEI et au consentement lié au régime.

Action steps

1. Demandez au promoteur un relevé écrit du solde : cotisations personnelles, SCEE, SCEE supplémentaire, BEC, incitatifs provinciaux, revenus accumulés et frais.
2. Vérifiez si le bénéficiaire peut encore avoir droit à un PAE maintenant ou dans la période de six mois suivant l'inscription avant de considérer le REEE comme inutilisé.
3. Si des études restent possibles plus tard, demandez si le régime peut rester ouvert, si un autre bénéficiaire peut être ajouté, ou si un transfert de REEE à REEE est plus simple que la fermeture.
4. Si le bénéficiaire est décédé, demandez si le régime permet les PRA et si la condition du décès élimine le test habituel de PRA de 10 ans de régime et de 21 ans.
5. Si le bénéficiaire a une déficience mentale grave et prolongée, demandez si le promoteur peut demander une dispense de PRA ou traiter un transfert d'épargne-études vers un REEI.
6. Avant de demander un PRA, vérifiez les droits de cotisation à un REER, le formulaire T1171, la retenue d'impôt, la déclaration sur feuillet T4A et l'impôt supplémentaire afin que le souscripteur ne choisisse pas accidentellement la voie la plus coûteuse.
7. Si aucune voie de PAE, de PRA, de transfert, de transfert à un REEI ou de remboursement de cotisations ne convient pour un petit montant restant, demandez si les modalités du régime exigent le paiement à un établissement d'enseignement canadien désigné.

Caveats to watch

• Cette page est un plan de planification, et non un avis fiscal, juridique, lié à l'invalidité, successoral ou en matière de placement. Un décès, une invalidité, une succession, des prestations provinciales et des contrats de régime collectif peuvent tous nécessiter un examen professionnel.
• Les règles du PRA sont plus strictes que « mon enfant ne va pas à l'école ». La condition habituelle de l'ARC exige généralement que le régime existe depuis au moins 10 ans et que chaque bénéficiaire vivant ait au moins 21 ans et ne soit pas admissible à un PAE, à moins qu'une autre condition officielle ne s'applique.
• Les PRA ne peuvent pas être versés conjointement à plusieurs souscripteurs. L'ARC indique que le paiement doit être versé à un seul souscripteur, ou pour son compte.
• La voie du REER est limitée. La FAQ de l'ARC décrit un maximum de 50 000 $ et une exigence de droits de cotisation inutilisés à un REER, tandis que les directives sur la paie lient la dispense de retenue au formulaire T1171 et à une demande de transfert direct.
• Un transfert d'épargne-études d'un REEE vers un REEI n'est pas la même chose que de déplacer tout le REEE. Le montant du transfert doit être un PRA, les cotisations restantes du REEE sont retournées au souscripteur, et les subventions ou bons sont remboursés.
• Un transfert d'épargne-études vers un REEI ne crée pas de subventions canadiennes pour l'épargne-invalidité et réduit le plafond à vie du REEI. L'ARC indique aussi que le bénéficiaire doit être admissible au CIPH, résident du Canada, et avoir 59 ans ou moins à la fin de l'année du transfert.
• Le décès d'un bénéficiaire peut ouvrir une voie de PRA, mais la page des paiements de l'ARC indique qu'un transfert d'épargne-études d'un REEE vers un REEI ne peut pas être effectué si le bénéficiaire est décédé.
• Lorsqu'un PRA ou un transfert d'épargne-études vers un REEI a lieu, les délais de fermeture peuvent avancer rapidement. Canada.ca indique que le REEE doit être fermé avant le mois de mars de l'année suivant un transfert à un REEI, et l'ARC indique qu'un régime avec des PRA doit prendre fin au plus tard à la fin de février suivant l'année du premier PRA.

Examples

Exemple : l'enfant ne fréquente jamais un établissement d'enseignement postsecondaire

Un bénéficiaire a 22 ans, le REEE a plus de 10 ans, et aucun PAE n'est disponible. Le souscripteur demande au promoteur de séparer le solde en cotisations, incitatifs et revenus. Les cotisations peuvent revenir sans impôt, le BEC inutilisé et d'autres prestations peuvent être remboursés, et les revenus peuvent être admissibles à un PRA assujetti à l'impôt, à moins qu'un transfert à un REER ne soit possible.

Exemple : le bénéficiaire décède avant que le REEE soit assez ancien

Un souscripteur a ouvert un REEE individuel il y a sept ans et le seul bénéficiaire décède. La FAQ de l'ARC indique que l'exigence habituelle de 10 ans pour le PRA n'a pas à être respectée si le régime permet les PRA et que le bénéficiaire est décédé; le souscripteur demande donc au promoteur quels documents et quelles étapes fiscales s'appliquent.

Exemple : transfert à un REEI lié à une invalidité

Un bénéficiaire est admissible au CIPH, résident du Canada, âgé de moins de 60 ans pour l'année, et a une déficience mentale grave dont on s'attend à ce qu'elle empêche des études postsecondaires. Si le REEE permet les PRA et que le titulaire du REEI y consent, le souscripteur peut être en mesure de transférer le revenu accumulé admissible dans le REEI du bénéficiaire, tandis que les cotisations sont retournées et les subventions sont remboursées.

Exemple : petit solde restant

Après le remboursement des cotisations et en l'absence de condition de PRA, il reste un petit montant dans le régime. L'ARC indique qu'un REEE peut prévoir un paiement à un établissement d'enseignement canadien désigné lorsque les conditions du PAE ou du PRA ne sont pas remplies; le souscripteur demande donc au promoteur si cette solution de rechange s'applique.

La méthode de nettoyage en trois portions

• Portion 1 : cotisations du souscripteur. Il s'agit généralement des propres dollars après impôt du souscripteur, qui peuvent souvent être remboursés sans impôt selon les modalités du régime.
• Portion 2 : incitatifs gouvernementaux et provinciaux. Ils sont liés aux règles sur les études et doivent souvent être remboursés s'ils ne sont pas utilisés par un bénéficiaire admissible.
• Portion 3 : revenus accumulés. C'est la partie qui peut devenir un PAE, un PRA, un montant de transfert à un REER, un montant de transfert à un REEI, ou un paiement à un établissement d'enseignement désigné selon les faits.

Ordre de décision avant la fermeture

• Demandez d'abord si un PAE est encore possible maintenant, y compris la période de six mois suivant l'inscription.
• Demandez ensuite si un autre bénéficiaire, un transfert entre frères et sœurs, ou un transfert de REEE à REEE peut préserver l'utilisation pour les études et éviter un remboursement inutile.
• Vérifiez ensuite si un PRA est permis selon le régime et selon les conditions de l'ARC relatives au moment, au décès, à l'invalidité ou à l'année de résiliation obligatoire.
• Si un PRA est permis, comparez l'imposition d'un PRA en espèces, le transfert avec formulaire T1171 à un REER, et les options de transfert d'épargne-études à un REEI avant de signer.
• Ce n'est qu'après avoir écarté ces voies que le souscripteur devrait considérer la fermeture du régime ou le paiement à un établissement d'enseignement désigné comme voie finale de nettoyage.

Questions à poser au promoteur

• Ce contrat de REEE permet-il les PRA, les transferts d'épargne-études à un REEI, les paiements à un établissement d'enseignement désigné et les transferts de REEE à REEE?
• Quelle condition officielle de PRA s'applique dans ce cas : 10 ans/21 ans/sans PAE, année de résiliation obligatoire, tous les bénéficiaires décédés, ou dispense liée à une invalidité?
• Quelles subventions, quel BEC, quel IQEE, quelle SEEEFCB ou quels autres incitatifs provinciaux seraient remboursés si nous fermons le régime, demandons un PRA ou transférons des revenus à un REEI?
• Si nous voulons un transfert à un REER, traiterez-vous le formulaire T1171 et quels droits de cotisation inutilisés à un REER le souscripteur destinataire doit-il avoir?
• Si nous voulons un transfert à un REEI, traiterez-vous le formulaire de choix requis et confirmerez-vous les exigences relatives au CIPH, à l'âge, à la résidence, au plafond à vie du REEI et au consentement du titulaire?
• Quels feuillets T4A, formulaires fiscaux, retenues d'impôt, délais de fermeture ou frais s'appliqueront après le premier PRA ou transfert?

Official sources